Minęły dwa pierwsze miesiące funkcjonowania CIT estoński na nowych złagodzonych zasadach. Czy na pewno jest tak dobrze?
W dzisiejszym wpisie najpierw przedstawimy Państwu bliżej co to jest ten estoński CIT (jakie ma korzyści) i jakie warunki trzeba spełnić by pdmiot mógł zostać objęty CIT estońskim od stycznia 2022 (czyli wg nowych/uproszczonych zasad).
„Estoński CIT ( czyli ryczałt od przychodów spółek ) to nowoczesny, prosty i oszczędny sposób opodatkowania, który pozwala zminimalizować rozliczenia z urzędem skarbowym i księgowość prowadzoną w przedsiębiorstwie” – w taki sposób ta formę opodatkowania reklamuje Ministerstwo Finansów.
W estońskim CIT nie ustala się wyniku księgowego i podatkowego, ponieważ nie ustala się podatkowych kosztów uzyskania przychodów.
Zaliczki na podatek CIT nie są płacone co miesiąc – podatek odprowadza się w momencie wypłaty zysku ze spółki (dywidendy). Tym samym spółka może nawet kilka lat nie płacic podatku, bo nie będzie wypałacać dywidend.
Dodatkowo w momencie opodatkowania (wypłaty zysku) efektywna stawka podatku (na którą składają się podatek od zysku spółki i podatek od dywidendy płacony przez wspólnika) będzie niższa niż w przypadku klasycznego CIT. Dla małych podatników wyniesie tylko 20% zamiast 26,29%, a dla pozostałych podatników – łącznie tylko 25% zamiast 34,39%.
Warunki do skorzystania z estońskiego CIT:
- Forma prawna: spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, spółka akcyjna, prosta spółka akcyjna, spółka komandytowa, spółka komandytowo-akcyjna;
- Udziałowcami spółki mogą być tylko osoby fizyczne nieposiadające praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym;
- Spółka musi mieć jednopoziomową strukturę (nie może posiadać udziałów (podobnych praw) w innych spółkach);
- Przychody pasywne spółki nie mogą przewyższać przychodów z działalności operacyjnej;
- Spółka musi zatrudniać na umowę o pracę minimalną liczbę pracowników wymaganą przez ustawę (co do zasady trzech- wyjątek przy małym podatniku i podatniku rozpoczynającym działalność gospodarczą) lub ponosić odpowiednie wydatki na wynagrodzenie (w wysokości przynajmniej trzykrotności przeciętnego wynagrodzenia- warunek ten ulega złagodzeniu dla spółek posiadających status małego podatnika i rozpoczynających działalność);
- Spółka nie może być przedsiębiorstwem finansowym w rozumieniu ustawy o CIT;
- Spółka w zakresie swojej działalności gospodarczej nie może udzielać konsumentom kredytów;
- Spółka nie może osiągać dochodów z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej lub określonej w decyzji o wsparciu nowych inwestycji;
- Spółka nie może być w stanie upadłości lub likwidacji;
- Nie minął okres 24 miesięcy od utworzenia spółki w wyniku podziału, połączenia, wydzielenia, a także wniesienia aportu przedsiębiorstwa o wartości powyżej 10.000 euro itp,
- Spółka dokona rozliczenia różnic pomiędzy bilansowymi i podatkowymi wartościami dotychczas osiągniętych przychodów i kosztów oraz złoży zawiadomienia o wyborze estońskiego CIT-u.
- Za okres stosowania ryczałtu nie jest dopuszczalne sporządzanie sprawozdań wg Międzynarodowych Standardów Rachunkowości.
W kolejnym wpisie przedstawimy Państwu jaka stawka CIT obowiązuje w zryczałtowanym podatku w wersji estońskiej na przykładach i na co zwrócić uwagę decydując się na ta formę rozliczania (w szczególności czy i kiedy może się pojawić podatek do zapłaty bez wypłaty z zysku).
